Guía sobre desgravaciones fiscales para rehabilitación de viviendas y edificios residenciales

La presente actualización se publica para incorporar las modificaciones recogidas en el RD-ley 8/2023, de 27 de diciembre, como ya se hizo en la anterior actualización de mayo con la consolidación del RDL 19/2021 como Ley 10/2022, de 14 de junio, y las ampliaciones de plazos para aplicación de deducciones introducidas por el RDL 18/2022, de 18 de octubre.

La presente guía se estructura de la siguiente manera: Introducción, deducciones, tributación de ayudas, IVA en obras de rehabilitación y ejemplos.

En las primeras páginas, se contextualiza el origen de los nuevos beneficios fiscales para actuaciones de rehabilitación, procedentes de la Ley 10/2022 (antes Real Decreto Ley 19/2021) redactada en el marco de los Fondos europeos Next Generation; y se realiza una introducción de los principales impuestos que afectan a la actividad, el IVA y el IRPF.

Más adelante se exponen los beneficios fiscales regulados en de la Ley 10/2022 (antes Real Decreto Ley 19/2021), que afectan tanto a determinadas actuaciones de mejora de la eficiencia energética, como a las ayudas económicas a actuaciones de rehabilitación recogidas en RD 853/2021, en el RD 477/2021 y en los Programas PREE y PREE5000.

A continuación, se abordan los parámetros que han de cumplir las actuaciones de rehabilitación para beneficiarse del tipo reducido de IVA del 10%, una cuestión que, siendo anterior a los cambios normativos referidos, su aplicación es de suma importancia para el cálculo de costes en las actuaciones de rehabilitación.

Por último, se desarrollan varios ejemplos que permiten comprender la aplicación de todos estos beneficios y deducciones en torno al estudio de casos prácticos.

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